Ufficio Stampa
Ai fini dell’Iva, l’incasso del prezzo derivante dalla cessione del credito relativo a una prestazione professionale non costituisce pagamento della prestazione stessa e non concretizza l’effettuazione dell’operazione. L’operazione si considera effettuata solo quando il debitore ceduto corrisponde il corrispettivo al cessionario del credito.
In quel momento, il professionista dovrà emettere la fattura elettronica verso la società committente, anche se quest’ultima è stata cancellata dal registro delle imprese e ha chiuso la partita Iva.
Il quesito del contribuente
Il chiarimento nasce da un interpello presentato da un professionista avvocato, residente negli Usa dal 2014, che aveva continuato fino a quell’anno a esercitare l’attività in Italia. L’ultima dichiarazione dei redditi italiana è stata presentata per l’anno 2015, con compensi derivanti sia da prestazioni rese precedentemente in Italia sia da prestazioni negli Usa.
Il trattamento Iva secondo la norma
Secondo l’Agenzia delle Entrate, le prestazioni di servizi si considerano effettuate all’atto dell’incasso del corrispettivo. Tuttavia, in caso di cessione del credito, l’incasso del prezzo della cessione non equivale al pagamento della prestazione: il compenso diventerà imponibile solo quando il debitore ceduto pagherà al cessionario del credito (Circolare n. 1/2013).
Prestazioni e emissione della fattura
La citata circolare riguarda le prestazioni a esigibilità differita. Al di fuori di tali casi, il momento impositivo si realizza anche se la fattura viene emessa prima del pagamento.
Nuova partita Iva: quando è necessaria
Il professionista, che aveva dichiarato la cessazione dell’attività nel 2015 senza chiudere correttamente tutti i rapporti Iva (violando l’art. 35 del DPR 633/1972), dovrà richiedere un nuovo numero di partita Iva per emettere fattura elettronica verso la società committente. L’obbligo riguarda il momento dell’incasso del corrispettivo da parte del cessionario e comporta tutti i conseguenti adempimenti fiscali.
